INNOVA Research Journal, ISSN 2477-9024  
Octubre, 2018). Vol. 3, No.10.1 pp. 163-171  
(
DOI: https://doi.org/10.33890/innova.v3.n10.1.2018.783  
URL: http://revistas.uide.edu.ec/index.php/innova/index  
Correo: innova@uide.edu.ec  
El sector licorero del Ecuador frente a las medidas tributarias impuestas  
The liquor sector in Ecuador front of the tax measures imposed on  
Mónica Patricia Larrea Paredes  
Universidad Ecotec, Ecuador  
María de Lourdes Larrea Paredes  
Universidad Tecnológica Equinoccial, Ecuador  
Autor para correspondencia: mlarrea@ecotec.edu.ec, llarrea@ute.edu.ec  
Fecha de recepción: 09 de agosto de 2018 - Fecha de aceptación: 15 octubre de 2018  
Resumen: Esta investigación realiza un análisis del sector licorero el que representa un importante  
rubro de la economía ecuatoriana, mismo que está integrado por importadores y productores  
locales que en muchos casos recurren a la importación de bienes para la elaboración de sus  
productos. A nivel mundial los estados buscan mejorar su recaudación fiscal para la ejecución de  
obras o mejoramiento de los servicios entregados a la ciudadanía, en el Ecuador con este fin se  
aplican una serie de tributos como impuesto al valor agregado IVA, impuesto a los consumos  
especiales ICE, aranceles a la importación, salvaguardias, impuesta a la renta IR, entre otros. El  
presente estudio se enfocó en el sector importador por la serie de medidas tributarias aplicadas  
desde el 2009 hasta diciembre 2015, para a partir de su aplicación analizar el desempeño de las  
importaciones. Los gravámenes arancelarios, el ICE, el IVA, salvaguardias  
Palabras Claves: impuestos; salvaguardias; importaciones; sobretasas; tarifas arancelarias  
Abstract: This research analysis the liquor sector which represents an important item of the  
Ecuadorian economy, it is composed of importers and local producers who in many cases need the  
imported goods for their production. All the states seek to improve their tax collection for the  
execution of works or improvement of the services delivered to the citizenship, whit this purpose,  
Ecuador Government applied a series of taxes as VAT value added tax, special consumption tax  
ICE , tariffs on imports, safeguards, imposed on IR income, among others. The present study  
focused on the import sector by the series of tax measures applied since 2009 to 2015, and analyze  
the performance of imports from its application. Tariffs, ICE, VAT, safeguards have reduced  
imports and affected the sale price of beverages and consumption in establishments.  
Key Words: taxes; safeguards; imports; surcharges; tariff rates  
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163  
INNOVA Research Journal 2018. Vol. 3, No.10.1 pp. 163-171  
Introducción  
El sector terciario de la economía que comprende, entre otras, las actividades de  
importación y comercialización de licores, constituye un insumo en otras áreas como la de  
servicios hoteleros y de diversión, crea un importante movimiento económico por los montos de  
transacciones y las fuentes de trabajo que genera.  
En el país, como en otras naciones, se han impuesto una seria de tributos que buscan  
recaudación de impuestos y los establecidos al comercio exterior con la finalidad de imponer  
barreras que permitan regular las importaciones y exportaciones desde las decisiones  
gubernamentales.  
Desde el año 2013 se han aplicado una serie de impuestos orientados a diversos  
productos y actividades, muchos de ellos han incluido al sector licorero, mismo que debe  
ajustarse tanto a normas de importación así como a gravámenes, que en el caso del ICE cada año  
es ajustado de acuerdo al índice de precios al consumidor, es también importante mencionar la  
obligatoriedad a partir del año 2015 del etiquetado fiscal en los envases de whisky, vodka,  
tequila y ron que ingresan al territorio nacional. (Servicio Nacional de Aduanas, 2015) , y su  
ampliación a otros licores como vino, coñac, brandy, pisco, aguardiente, entre otros (excepto la  
cerveza), lo cual involucra además la generación de procedimientos administrativos.  
La aplicación de los impuestos ha impactado en las importaciones y en el precio de los  
licores en el Ecuador desde el año 2013 hasta el 2105, año en el cual se aplicaron las  
salvaguardias, que debían ser eliminadas hasta junio del 2016 pero por motivos atribuidos a la  
crisis económica, se amplió su desmantelamiento hasta junio del 2017.  
Métodos  
La metodología para la presente investigación es de tipo cualitativa, en la misma se  
efectuó un enfoque exploratorio – descriptivo, se realizó un análisis de la literatura relacionada al  
tema propuesto, importaciones, aranceles, medidas tributarias, sector hotelero, y se analizó la  
influencia de estos en el consumo de licores. (Hernandez Sampieri, Fernendez Collado , &  
Baptista Lucio, Metodología de la Investigación, 2014)  
El análisis se realiza desde enero del 2012 hasta diciembre del 2015 para visualizar el  
comportamiento del mercado licorero con la aplicación de políticas comerciales e impuestos al  
sector, se ha realizado un levantamiento de datos de diversas fuentes oficiales como el Banco  
Central del Ecuador (BCE) y Servicio de Rentas Internas (SRI) Servicio Nacional de Aduanas  
(SENAE).  
Resultados  
El comercio internacional analiza las relaciones comerciales entre países, y promotores  
del libre comercio como Adam Smith y David Ricardo consideraron que ninguna nación es  
autosuficiente por sí misma. Esta visión del libre comercio y el proteccionismo, han generado  
diversas perspectivas y la adopción de medidas a nivel mundial. Según mencionan Krugman y  
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INNOVA Research Journal 2018. Vol. 3, No.10.1 pp. 163-171  
Obstfeld (2006) desde la Segunda Guerra Mundial, las democracias avanzadas, han aplicado una  
política general consistente en suprimir las barreras al comercio internacional; esta política  
reflejaba la visión de que el libre comercio era una fuerza, no sólo de prosperidad, sino también  
para la paz mundial.  
Sin embargo a nivel mundial se han implementado diversos instrumentos que permiten  
limitar los niveles de importación para una serie de productos; los niveles de restricción del  
intercambio comercial son un insumo esencial para negociadores y cualquier estudio para  
intentar comprender la institucionalidad y política aplicable a la protección comercial. (Kee,  
Nicita, & Olarreaga, 2009)  
Los estados aplican políticas económicas y comerciales con la finalidad de controlar los  
diferentes factores económicos del país así como los presupuestos estatales.  
El investigador Lucas Pacheco, citado por Juan Paz y Miño (2015, pág. 25), dice al  
respecto de políticas económicas: “Se ha de entender por política económica a la intervención del  
Estado en la economía, de conformidad con estrategias derivadas de las relaciones de poder. Es  
una parte fundamental de las políticas públicas”  
La recaudación de impuestos se remonta a épocas coloniales, en el siglo XVI nace uno de  
los primeros impuestos que estaba ligado a la actividad minera (Servicio de Rentas internas,  
2
012).  
Al iniciar la vida como Estado (1830), en la cual se reguló fundamentalmente la  
contribución de los indígenas” y las aduanas, desde ese año, los regímenes económicos y  
“
sociales han generado una serie de regulaciones y cambios en el área de impuestos, bajo esta  
perspectiva un hito que es importante mencionar es el de la Revolución Juliana en 1925, misma  
que se dio en respuesta a varias condiciones económicas históricas, por tanto el interés en el  
orden fiscal y tributario para solucionar problemas de hacienda pública. (Paz y Miño Cepeda,  
2
015, págs. 112-117).  
El sector de los licores históricamente ha sido regulado, en el año 1795 se trató de  
ponerlo en vigencia con los estancos, que embargaban o prohibían el curso y venta libre de  
varias mercancías, entre ellas licor, tabaco, sal, explosivos y fósforos. En el gobierno Juliano  
centralizó totalmente los estancos de alcohol y tabaco, en 1930 la Legislatura expidió la Ley de  
Autonomía Económica que destinó a las Municipalidades del país 0,50 sucres, por cada litro de  
aguardiente que se consumiera en la respectiva jurisdicción, lo cual redujo los ingresos estatales  
haciendo que el Gobierno de Alfredo Baquerizo Moreno incremente el precio de venta de estos  
productos, lo que repercutió en un descenso aún mayor de las ventas legales y el crecimiento del  
contrabando. (Paz y Miño Cepeda, 2015, págs. 121-122)  
En la actualidad las políticas comerciales se basan en siete instrumentos principales:  
aranceles, subsidios, cuotas de importación, limitación voluntaria de las exportaciones, requisitos  
de contenido local, políticas administrativas y políticas contra el dumping. (Hill, 2011)  
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165  
INNOVA Research Journal 2018. Vol. 3, No.10.1 pp. 163-171  
Los aranceles son impuestos aplicados a las importaciones y en ciertos casos a las  
exportaciones, y pueden ser fijos o ad-valorem, es uno de los instrumentos más simples  
empleados a nivel mundial, mismos que has buscado reducirse y regularse a partir del Acuerdo  
General de Aranceles y Comercio (GATT). Es importante considerar que el gobierno gana,  
porque los aranceles aumentan sus ingresos, los productores nacionales ganan, porque los  
aranceles les brindan protección contra competidores foráneos, pues aumentan el costo de las  
mercancías importadas y los consumidores pierden, porque tienen que pagar más por éstas. (Hill,  
2
011)  
La mayoría de países en el mundo han reducido significativamente sus tarifas  
arancelarias en el marco de la GATT/WTO. Sin embrago, muchos países han creado nuevas  
barreras que incluyen leyes, políticas y prácticas para proteger sus ineficiencias internas o de  
manera artificial estimular las exportaciones. (Sarfati, 1998) (Islam, Mohamad-Ismail, & Siwar,  
2
010)  
El GATT en sus siglas en español es el Acuerdo General sobre Comercio y Aranceles, es  
un convenio en el cual se establecen las pautas de alcance comercial y concesiones arancelarias.  
(Perez-Capotos Contreras, 2003)  
Todos los países imponen reglamentaciones técnicas acerca de embalajes, características  
y composición de los productos, etiquetado, entre otros. En el contexto del comercio  
internacional muchas de estas reglas pueden ser usadas como barreras para arancelarias. Varias  
de estas reglas violan las disposiciones de la Organización Mundial del Comercio (OMC) que  
solicita a los países miembros tratar a los productos importados en igualdad de condiciones que a  
la producción nacional. (Sumner, Smith, & Rosson, 2015)  
El Ecuador regula el establecimiento de medidas arancelarias cuya forma de expresión  
puede ser en términos advalorem, es decir un porcentaje sobre el valor en aduana, específico en  
términos monetarios sobre unidad de medida, o mixtos, a través del Código Orgánico de  
Producción, Comercio e Inversiones (COPCI), mismo que en los temas pertinentes al comercio  
exterior ajusta su legislación a la normativa de la OMC. (2010). Las medidas no arancelarias, en  
tanto se aplican para dar cumplimiento a lo dispuesto en tratados internacionales debidamente  
ratificados por el estado para corregir desequilibrios en la balanza de pagos.  
El sector licorero desde tiempos remotos, ha sido objeto de la aplicación de medidas  
tributarias para reducir el contrabando y contribuir a generar recursos para el Estado.  
Los productos comprendidos en el capítulo 22 del arancel de aduanas, y particularmente  
los licores, desde el año 2013 ha venido registrando una serie de impuestos, tasas y  
requerimientos administrativos que hacen que especialmente los productos importados deban  
someterse a procedimientos especiales, que hacen incrementar su precio al consumidor final; así  
desde el mes abril de 2015, mediante Resolución Nro. SENAE-DGN-2015-0185-RE se  
estableció la obligatoriedad de etiquetar todas las botellas importadas de whisky, ron, tequila y  
vodka, como medida de seguridad que permitirá la identificación, registró la trazabilidad de la  
mercancía. (Servicio Nacional de Aduanas, 2015)  
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De igual manera el impuesto a los consumos especiales ICE, aplicado sobre ciertos bienes  
y servicios sean nacionales o importados, que en el caso de los licores se grava en función de los  
litros de alcohol puro en las bebidas.  
En el mes de marzo del 2015 el Comité de Comercio Exterior del Ecuador en función de  
sus atribuciones contempladas en el Código Orgánico de Producción, Comercio e Inversiones  
(2010), expidió la resolución No. 11 – 2015 (2015) que afectó a aproximadamente 2700  
subpartidas es decir un 30% del total del universo arancelario. Las bebidas alcohólicas que se  
vieron afectadas por esta medida fueron principalmente la cerveza de malta, vinos, vodka, tequila  
y aguardiente, así como concentrados para la elaboración de whisky, ron y otros aguardientes.  
Para el presente estudio se han considerado las siguientes partidas: 2203.00.00 cerveza de  
malta, 2204.29.90 vinos, 2208.30.00.90 whisky, 2208400090 ron, 2208600000 vodka,  
2
208902000 Tequila.  
Si bien los aranceles a la importación se han mantenido estables, las salvaguardias, y el  
ICE con una tarifa advalorem y específica que se ajusta anual y acumulativamente en función de  
la variación anual del índice de precios al consumidor (IPC) a noviembre de cada año, y  
aplicable desde el mes de enero del siguiente año. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,  
2
011), hace que la carga tributaria sea cada vez mayor.  
Tabla 1. Tabla de Aranceles e impuestos aplicados a los licores  
2
012  
2013  
2014  
2015  
Impuesto  
Ad-  
val.  
Ad-  
val.  
Ad-  
val.  
Ad-  
val.  
Partidas  
Fijo  
Fijo  
Fijo  
Fijo  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
2
2
203.00.00  
204.29.90  
1%  
1%  
1%  
1%  
30%  
1%  
30%  
1%  
30%  
1%  
30%  
1%  
USD  
0.25  
USD  
0.25  
USD  
0.25  
USD  
0.25  
2
208.30.00.90  
G.A.L.  
G.A.L.  
G.A.L.  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
G.A.L.  
USD  
0.25  
Arancel  
2
2
2
208400090  
208600000  
208902000  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
1%  
G.A.L.  
G.A.L.  
G.A.L.  
G.A.L.  
2
2
203.00.00  
204.29.90  
25%  
45%  
25%  
25%  
25%  
25%  
12%  
75%  
2
208.30.00.90  
Salvaguardia  
2
2
2
208400090  
208600000  
208902000  
IVA  
ICE*  
12%  
75%  
12%  
75%  
12%  
75%  
6.20  
6.93  
6.93  
7.10  
Fuente: Servicio de Rentas Internas, Resoluciones Comité de comercio Exterior  
El impacto de la aplicación de los gravámenes puede presentarse en diferentes aspectos,  
el incremento en el precio final, el nivel de importaciones y el nivel de recaudaciones entre otros.  
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En cuanto al precio, para analizar el impacto se establecen supuestos para cada partida y  
se suman todos los gravámenes para establecer el valor final de los productos importados, de este  
ejercicio, se desprende que las variaciones entre el año 2012 y el 2015 manteniendo una base  
imponible estable para los cuatro años analizados, que el precio ha ido incrementando.  
Tabla 2. Cálculos de Impuestos aplicados a la importación de licores  
Derechos  
aduaneros  
Ad  
Fodinfa Valor ex  
0,5% aduana  
Salvag.  
ICE  
Ad  
Fijo val.  
IVA  
TOTAL  
Base  
G.A.  
L
Bebida Imponible*  
Fijo  
val.  
Cerveza de Malta  
4%  
12%  
40%  
45%  
28%  
2
2
2
2
012  
013  
014  
015  
1,65  
1,65  
1,65  
1,65  
0,01  
0,01  
0,01  
0,01  
0,02  
0,01  
1,68 0,25 1,26 0,38  
1,68 0,28 1,26 0,39  
1,68 0,28 1,26 0,39  
2,10 0,28 1,57 0,47  
3,58  
0,02  
0,02  
0,02  
0,01  
0,01  
0,01  
3,61  
3,61  
4,43  
0,41  
1,69  
1,95  
2,29  
1,63  
Vino  
2
012  
6,75  
6,75  
6,75  
6,75  
0
0
0
0
2,03  
2,03  
2,03  
2,03  
0,03  
0,03  
0,03  
0,03  
8,81 0,74 6,61 1,94  
8,81 0,83 6,61 1,95  
8,81 0,83 6,61 1,95  
10,50 0,85 7,87 2,31  
18,10  
18,20  
18,20  
21,53  
2
013  
014  
015  
2
2
Ron  
2
2
2
2
012  
013  
014  
015  
7,80  
7,80  
7,80  
7,80  
0,10  
0,10  
0,10  
0,10  
0,08  
0,08  
0,08  
0,08  
0,04  
0,04  
0,04  
0,04  
8,02 2,48 6,01 1,98  
8,02 2,77 6,01 2,02  
8,02 2,77 6,01 2,02  
9,97 2,84 7,48 2,43  
18,49  
18,82  
18,82  
22,97  
Wishky  
2
2
2
2
012  
013  
014  
015  
9,15  
9,15  
9,15  
9,15  
0,11  
0,11  
0,11  
0,11  
0,09  
0,09  
0,09  
0,09  
0,05  
0,05  
0,05  
0,05  
9,40 2,79 7,05 2,31  
9,40 3,12 7,05 2,35  
9,40 3,12 7,05 2,35  
11,69 3,20 8,77 2,84  
21,55  
21,92  
21,92  
26,74  
Vodka  
2
2
2
2
012  
6,50  
6,50  
6,50  
6,50  
0,07  
0,07  
0,07  
0,07  
0,07  
0,07  
0,07  
0,07  
0,03  
0,03  
0,03  
0,03  
6,67 1,74 5,00 1,61  
6,67 1,94 5,00 1,63  
6,67 1,94 5,00 1,63  
8,29 1,96 6,22 1,98  
15,01  
15,24  
15,24  
18,70  
013  
014  
015  
Tequila  
30%  
2
2
2
2
012  
013  
014  
015  
5,50  
5,50  
5,50  
5,50  
0,08  
0,08  
0,08  
0,08  
0,06  
0,06  
0,06  
0,06  
0,03  
0,03  
0,03  
0,03  
5,66 1,86 4,24 1,41  
5,66 2,08 4,24 1,44  
5,66 2,08 4,24 1,44  
7,03 2,10 5,27 1,73  
13,17  
13,42  
13,42  
16,39  
1,38  
*
Fijo litro sin considerar incremento de precios  
Fuente: SRI, COMEX, Autora  
Revista de la Universidad Internacional del Ecuador. URL: https://www.uide.edu.ec/  
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Tabla 3. Valores de licores luego de impuestos  
Valores en USD  
Base  
Imponible  
2012  
3,58  
2013  
3,61  
2014  
3,61  
2015  
4,43  
1
6
7
9
6
5
,65  
Cerveza  
Vino  
,75  
,80  
,15  
,50  
,50  
18,10  
18,49  
21,55  
15,01  
13,17  
18,20  
18,82  
21,92  
15,24  
13,42  
18,20  
18,82  
21,92  
15,24  
13,42  
21,53  
22,97  
26,74  
18,70  
16,39  
Ron  
Wishky  
Vodka  
Tequila  
Fuente: Tabla 2  
Los licores más afectados son los que tienen mayor grado alcohólico, como whisky, ron  
y vodka, sin embargo el vino al ser una bebida de menor contenido de alcohol, la tarifa  
arancelaria del 30% advalorem. En el 2015, año en el que además se agregó el valor de la  
etiqueta fiscal 0,25 usd por botella se visualiza el incremento más fuerte.  
Cada año el impacto de los impuestos en las bebidas alcohólicas llega incluso a triplicar  
el valor de la base imponible establecida para la aplicación de gravámenes. Afectando los precios  
y reduciendo su consumo y por tanto las importaciones, lo cual es el objetivo del Estado para  
mitigar el impacto de la crisis de balanza de pagos.  
Figura 1. Tendencia de importaciones de licores  
Fuente: Banco Central del Ecuador  
Como se puede evidenciar, los diferentes tipos de licores han sufrido un importante  
decremento en el nivel de importaciones, lo que ha generado también una menor recaudación de  
tributos.  
Entre el año 2012 al 2015 en promedio se evidencia un 54% de reducción de las  
importaciones de licores, siendo el menos afectado el sector vinícola.  
El análisis de la reducción en la recaudación tributaria, muestra también la misma  
tendencia, si bien la estadística que se presenta a continuación no sólo analiza sólo el ICE de  
licores se puede observar la tendencia en el periodo analizado, llegando a un decremento del  
2
4% de recaudación, lo cual reduce el ingreso del estado para el gasto social.  
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Figura 2. Recaudación ICE Importaciones  
Fuente: Servicio de Rentas Internas, 2016  
Tabla 4. Ice Importaciones  
Fuente: Servicio de Rentas internas  
En el Ecuador a más de los aranceles a las bebidas alcohólicas, las regulaciones existentes  
para la venta este tipo de bebidas que en su momento efectúo el Ministerio de Turismo en  
establecimientos del sistema turísticos (restaurantes, bares cafeterías, salas de banquetes y  
hoteles), afectó la comercialización  
Conclusiones  
El Estado considera como su principal fuente de ingresos la aplicación del impuestos, y el  
sector licorero ha sido históricamente afectado con la aplicación de gravámenes, éste sector no  
sólo genera empleo por sí mismo en el proceso de comercialización, sino que además es  
generador de empleo a través de actividades enfocadas a la diversión e incluso el turismo, del  
análisis se desprende que las diferentes medidas aplicadas han afectado de manera importante a  
este segmento, en el presente análisis se ha considerado tres aspectos, el nivel de precios, el nivel  
de recaudación del ICE y el nivel de importaciones, y se considera que los tres aspectos muestran  
importantes reducciones especialmente en el último año.  
En el país por tradición al ser productor agrícola en el cual se cuenta con cultivos de caña  
de azúcar se ha elaborado de manera artesanal especialmente aguardiente que por sus  
características identifican a las zonas donde se producen. Un alternativa para minimizar este  
impacto y generar fuentes de empleo además de considerar la posibilidad de exportar sería el  
impulso a la industrialización de estos productos, que por no contar con los permisos necesarios  
han debido en algunos casos cambiar su producción.  
Es importante realizar un análisis de la incidencia que tuvo los aranceles en el consumo  
de licores, principalmente en alimentos y bebidas.  
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