INNOVA Research Journal, ISSN 2477-9024  
Julio, 2018). Vol. 3, No.7 pp. 26-35  
(
DOI: https://doi.org/10.33890/innova.v3.n7.2018.576  
URL: http://revistas.uide.edu.ec/index.php/innova/index  
Correo: innova@uide.edu.ec  
Caso de estudio: la auditoría administrativa aplicada en una empresa  
Case study: the administrative audit applied in a company  
Galo Mauricio Durán Salazar  
Flérida Alcívar Cedeño  
Pedro Ufredo León Cedeño  
Shirley Janeth Vélez Alcívar  
Universidad de Guayaquil, Ecuador  
Autor para correspondencia: galo.duransa@ug.edu.ec, flerida.alcivarced@ug.edu.ec,  
pedro.leonce@ug.edu.ec, shirleyvelezt@gmail.com  
Fecha de recepción: 21 de Enero de 2018 - Fecha de aceptación: 25 de julio de 2018  
Resumen: La investigación tiene como objetivo mostrar la metodología y resultados de una auditoria  
administrativa realizada en una empresa que se denominó “caso de estudio”, en este caso se buscó  
determinar el nivel de cumplimiento que tiene la empresa con los organismos de control. La  
importancia de una auditoria de este tipo, implica revisar los procesos administrativos y contables a fin  
de detectar falencias que permitan hacer correcciones y favorezcan la continuidad del negocio. La  
investigación fue de tipo documental, utilizó como instrumentos entrevistas a personal clave de la  
empresa, revisión de documentos facilitados por la empresa, y la metodología COSO. Los resultados  
de la investigación indicaron que la empresa caso de estudio tuvo un nivel de confianza del 66% lo  
cual es moderado, generando un nivel de riesgo del 34%. Las falencias detectadas fueron que no existen  
manuales de funciones específicas para los empleados y que se mesclan las actividades que realizan  
los trabajadores, lo cual es un riesgo, ante la falta de responsabilidades en el personal. Otra situación  
que se presentó fue que la gerencia y el área financiera tienen poca comunicación y el área responsable  
de la empresa termina siendo el financiero. Estas dos situaciones se recomendaron deben ser resueltas  
para el mejoramiento del negocio.  
Palabras Claves: auditoria administrativa; COSO; cuestionarios; nivel de confianza  
Abstract: The objective of the research is to show the methodology and results of an administrative  
audit done in a company that in this case was called "case study", it was tried to determine the level of  
compliance that the company has with the control organisms. The importance of an audit of this type  
involves reviewing the administrative and accounting processes in order to detect weaknesses that  
allow corrections and favor the continuity of the business. The investigation was of documentary type,  
used as instruments interviews to key personnel of the company, review of documents facilitated by  
the company, and the methodology COSO. The results of the research indicated that the company's  
case study had a confidence level of 66% which is moderate, generating a level of risk of 34%. The  
shortcomings detected were that there are no specific function manuals for employees and that the  
activities carried out by the workers are combined, which is a risk, given the lack of responsibilities on  
the part of the staff. Another situation was that management and the financial area have little  
communication and the area responsible for the company ends up being the financial area. These two  
situations are recommended should be resolved for the improvement of the business.  
Key Words: administrative audit; COSO; questionnaires; confidence level  
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Introducción  
La empresa analizada en la presente investigación se denomina “caso de estudio”, es una  
compañía que se dedica a la importación y venta de productos médicos para traumatólogos y  
odontólogos creados en el año 2011, se encuentra ubicada en la ciudad de Guayaquil. La  
empresa ha ido creciendo en los pocos años que tiene en el mercado, como toda organización  
necesita de metas, para ello, es necesario una planificación financiera que permita la asignación  
de recursos basado en los objetivos del negocio, en otras palabras, se requiere de una  
organización integral; por ello, la gerencia solicitó una auditoria administrativa que evalué sí sus  
políticas y procedimientos son óptimos, si se cumple con los organismos de control de manera  
oportuna y evalué la forma en que la propia administración ha dirigido el negocio.  
Según Godínez (2011) afirmó que la Auditoría Administrativa revisa los procesos  
administrativos, busca la detección de fallas dentro de una organización a fin de corregirlas y  
reducir los riesgos como tal; evalúa las decisiones tomadas por la gerencia dentro de una  
empresa, en este caso sobre su estructura, políticas, procesos, sistemas de información, entre  
otras áreas; considerando que los recursos son escasos y se deben tomar las decisiones óptimas  
en la organización.  
Franklin (2007) indicó que es una revisión analítica o parcial de las organizaciones, con  
el objetivo de precisar el nivel de eficiencia que tienen la empresa y determinar las  
oportunidades que tienen para mejorar en sus procesos y procedimientos, a fin de incrementar  
valor a los servicios y actividades que brinda. Entre las ventajas de realizar una auditoria esta  
realizar intercambio de conocimientos con expertos, detectar inconsistencias, problemas  
generando soluciones de forma rápida, contribuir al logro de los objetivos de crecimiento del  
negocio.  
Para las compañías, es importante contar con una adecuada administración de los  
recursos, ya que muchas de ellas fracasan antes de cumplir cinco años en el mercado, debido a  
un deficiente control interno que le dé la opción de validar el cumplimiento de los objetivos a  
corto, mediano y largo plazo.  
Según Rodríguez (2011) en el país, las empresas deben cumplir con los requerimientos  
que exigen las autoridades de control, entre ellos el Servicio de Rentas Internas (SRI), Instituto  
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) y distintos Ministerios, por ello la empresa caso de  
estudio, se planteó la situación que se observa en la figura 1 sobre el cumplimiento que ha  
realizado la organización durante el año 2016:  
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Figura 1 Cumplimiento en la empresa  
Para Jiménez (2010) el riego de fraude es alto en las organizaciones, en la medida que no  
existan controles adecuados y no se los evalúen a tiempo, por ello, la aplicación de una  
auditoría administrativa, permite anticipar problemas en una empresa y tomar correctivos que  
permitan la continuidad del negocio; por ello, la empresa caso de estudio se planteó la siguiente  
pregunta ¿De qué manera la realización de una Auditoría Administrativa contribuye a la toma de  
decisiones?.  
Por lo anterior, se procede a presentar la auditoria administrativa realizada a la empresa, a  
fin de contribuir con mejoras, en base a los hallazgos encontrados y mostrar un esquema que  
puede ser utilizado por profesionales en el área de la auditoria.  
Métodos  
La presente investigación aplicó el método del estudio de caso, y revisión documental de  
información de la empresa. Los instrumentos utilizados fueron la entrevista a personal clave del  
negocio en este caso gerencia y finanzas, y la observación-análisis de los documentos recibidos  
por parte de organización, se usó cuestionarios para la aplicación de la herramienta COSO I,  
necesarios para la auditoria, que se realizó en 60 horas, conforme la programación presentada en  
la tabla 1:  
Tabla 1 Planificación de la auditoria  
Fases  
Tipo  
Horas  
Procedimientos  
Revision, politicas,  
I
Planificación  
20 procedimientos y normas  
Entrevistas, aplicación de  
cuestionarios de control  
30 Interno  
II  
Ejecución  
Comunicación de  
resultados  
III  
10 Presentacion de hallazgos  
60  
Total  
Planificación  
La revisión de políticas, procedimientos y normas en la empresa caso de estudio,  
indicaron que tiene un buen posicionamiento en el mercado, sin embargo, las políticas contables  
tienen problemas en aplicarse correctamente como por ejemplo las compras que se realizan con  
el fondo de caja chica y reembolsos de gastos, no se entregan en las fechas respectivas y de esta  
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manera no se utilizan para la declaración de impuestos de IVA y retenciones en la fuente, de esta  
forma el gasto se convierte en no deducible para el cálculo del impuesto a la renta; además los  
controles observados son débiles y deben ser corregidos.  
Ejecución  
En la etapa de ejecución de la auditoría se validó las funciones que realizan los  
empleados en relación a las actividades que le corresponde a cada trabajador. Luego se aplicó un  
cuestionario sobre controles internos para determinar si realmente se cumple o no con los  
controles establecidos. En base a los resultados de las entrevistas a personal clave de la empresa  
y análisis de documentos recibidos por parte de la empresa se determinó que:  
Los manuales de funciones del personal administrativos no fueron proporcionados, sin  
embargo, se mencionó que sí existen.  
Se recopiló políticas implementadas por la empresa, respecto al manejo del inventario  
y reposición del mismo, estableciendo que los controles utilizados son vulnerables, en  
vista, que no existe un inventario físico durante el año 2016.  
Los procesos de compras y ventas no se encuentran registrados en un manual, siendo  
necesario la creación de un manual de procedimientos internos.  
Sobre el cumplimiento con lo que indica la Ley de Discapacidades, la empresa no  
contrató empleados con discapacidad a pesar de tener más de 25 trabajadores: la ley  
obliga a realizarlo por cada 25 trabajadores tener 1 empleado con discapacidad.  
Los pagos al IESS, algunos meses se realizó con retrasos, además algunos trabajadores  
no fueron afiliados desde el primer día de labores. Los pagos al SRI, se realizaron a  
tiempo.  
No se aplica una política de cobranzas, no hay evidencia de esto, lo puede generar  
iliquidez y retrasos en los pagos que debe realizar la empresa con trabajadores,  
proveedores, importaciones y cumplimiento con los organismos de control.  
Aplicación de cuestionarios  
En la tabla 2 se presenta el cuestionario de preguntas utilizado, con la finalidad de  
establecer el tipo de controles que se ha manejado dentro de la compañía, esto determinó el nivel  
de riesgo y confianza que existen en los procesos administrativos, manejo de efectivo y de  
cumplimiento de políticas por parte del personal en la empresa.  
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Tabla 2 Cuestionario de Controles  
Descripción  
Si  
No  
Observación  
A pesar de que la administración alega que existen  
manuales de funciones, no se observa segregación de  
funciones claras, considerando el tipo de estructura  
que llevan.  
¿
El personal contratado posee funciones  
separadas y segregadas de acuerdo a sus puestos  
de trabajo?  
X
Se otorga crédito dependiendo del cliente: 15, 30, 45,  
60 y 90 días, sin embargo estos plazos no se cumplen  
por la falta de seguimiento, lo que causa una cartera  
por cobrar con un alto índice de morosidad.  
¿
De qué manera se realizan los cobros a los  
X
clientes?  
¿
Si coinciden los valores que pagan los clientes vs  
Los registros contables sí se encuentran al día, ya que  
la información se ingresa de forma constante.  
X
X
X
el saldo por cobrar en contabilidad?  
Las compras de activos son aprobadas por la Gerente  
General, quien es la firma autorizada en bancos. Y el  
resto de las compras por el Gerente Financiero. Se  
sacan pagos a proveedores dos veces al mes por  
temas de flujo y de firma de la Gerente General.  
¿Cómo se aprueban las compras y pagos a  
proveedores?  
Toda la información se mantiene ingresada de forma  
diaria.  
¿
La contabilidad se mantiene actualizada?  
Cuáles son los gastos de caja chica? ¿Se  
El fondo rotativo de caja chica se estableció con el fin  
de cubrir gastos menores, el problema radica al  
momento del ingreso de las facturas debido a que por  
los retrasos en las entregas de información se ingresan  
de manera tardía.  
¿
X
ingresan los documentos a tiempo?  
¿
La compañía tiene procedimientos para detectar  
Los faltantes de caja pueden ser fácilmente  
detectables gracias al control del flujo que se maneja.  
X
X
X
X
faltantes de caja o fraudes laborales?  
¿
Quiénes tienen trato directo con los clientes?  
De qué manera se realizan los anticipos de  
Los clientes tratan directamente con los vendedores.  
Los anticipos de sueldos se otorgan de acuerdo al  
flujo con el que se encuentre la compañía y son  
aprobados por el Gerente Financiero.  
¿
sueldos y cómo se descuentan?  
¿Se evalúa al personal operativo en cuanto a su  
No se evalúa al personal operativo.  
rendimiento?  
Posterior a ello, se presenta en la tabla 3, los documentos de divulgaciones que  
permitieron corroborar los controles existentes del negocio, sobre los cuales se emitirán  
comentarios.  
Tabla 3 Documentos para divulgación de información  
Descripción  
Funciones separadas, segregadas  
Registros contables al día  
Control de caja chica  
Si hay  
No hay  
X
X
X
X
Cobros a clientes  
Cobros vs contabilidad  
Trato con clientes  
Aprobaciones de compras y pagos  
Políticas anti-fraudes  
Políticas de anticipos  
Evaluación de desempeño  
X
X
X
X
X
X
Aplicación de la herramienta COSO  
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El uso de la herramienta COSO, requiere detectar los riesgos significativos que se pueden  
presentar en cuanto al procedimiento administrativo, para así ejecutarlo en la compañía,  
conforme los cuestionarios de control que se aplicaron a los cinco componentes de control  
interno. De esta forma en la tabla 4 se presentan los riesgos significativos detectados.  
Tabla 4 Riesgos Significativos  
N. Riesgos significativos  
Aseveraciones  
1
2
3
Cobro de ventas  
Asientos contables  
Caja chica  
Integridad  
Corte / Exactitud / Integridad  
Corte / Exactitud / Integridad  
Para determinar los factores de riesgo que afectan a la empresa, y según lo que se pudo  
analizar en las entrevistas y la observación del ambiente de trabajo se estableció una puntuación  
con relación al nivel de confianza de 100 puntos para cada uno de los componentes del sistema  
COSO, la formula se presenta a continuación:  
NC = CT X 100  
PT  
Donde:  
NC= Nivel de confianza  
CT= Calificación total  
PT= Puntuación total  
Para determinar el nivel de confianza NC y el riego R de la empresa, en la tabla 5, se  
presenta los rangos que determinan NC, que son alto bajo y moderado, conforme lo establece la  
técnica. Esta tabla permite determinar en qué rango esta la empresa luego de aplicar y tabular los  
cuestionarios respectivos.  
Tabla 5 Riesgo y confianza  
Rango  
riesgo  
Bajo  
Moderado  
Alto  
confianza  
Bajo  
Moderado  
Alto  
1
4
8
5% - 40%  
1% - 85%  
6% - 95%  
La evaluación del ambiente de control se dio en base a la estructura organizacional,  
manual de funciones, misión, visión, objetivos corporativos. Se evaluó sobre 30 puntos y se  
obtuvo una calificación de 22/30; siendo entonces el nivel de confianza NC del 73%, este  
resultado es alto.  
La evaluación del ambiente de control se dio en base a la estructura organizacional,  
manual de funciones, misión, visión, objetivos corporativos. Se evaluó sobre 30 puntos y se  
obtuvo una calificación de 22/30; siendo entonces el nivel de confianza NC del 73%, este  
resultado es alto.  
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La evaluación de las actividades de control, se realizó en base a parámetros como  
supervisión de la gerencia, control de actividades del personal, nivel de autorizaciones. Se evaluó  
sobre 25, siendo el resultado 17/25, esto significó un NC del 68%, que se considera moderado.  
Para la evaluación de los riesgos, se analizó las operaciones administrativas de la empresa  
en funciones no segregadas, capacitación del personal, manuales de procedimientos contables y  
políticas contables. Esta evaluación se puntuó sobre 30, siendo el resultado de 22/30, de esta  
forma el NC del 73%.  
La evaluación de la comunicación en la organización, analizo como fluye la información  
entre gerencia y el personal, la empresa con sus clientes y proveedores. Se puntuó sobre 20,  
siendo el resultado de 13/20, esto significó un NC del 65%.  
Para la evaluación de la supervisión y el monitoreo, se revisaron temas como líneas de  
supervisión, evaluación de desempeño a los empleados, entre otros. Se puntuó sobre 20 y el  
resultado fue 10/20, es decir, un 50% de NC.  
En base a los resultados indicados anteriormente se presenta la tabla 6 que permite  
observar el nivel de confianza de la empresa en base a los componentes de control interno, que  
en este caso fue del 66%, lo que significó un 34% de riesgo.  
Tabla 6 Evaluación del nivel de confianza  
Calificación  
confianza  
73%  
Componentes  
Alta Moderada Baja  
Ambiente de control  
Actividades de control  
Evaluación de riesgos  
Información y comunicación  
Supervisión y monitoreo  
TOTAL  
X
X
X
X
X
68%  
73%  
65%  
50%  
66%  
Cumplimiento de las políticas internas  
Según lo revisado durante la ejecución de la auditoría la empresa caso de estudio ha  
cumplido en lo relacionado a los siguientes aspectos:  
Cumplimiento con el Servicio de Rentas Internas  
Cumplimiento con el Seguro Social  
Cumplimiento con el Ministerio de Relaciones Laborales.  
Cumplimiento para desaduanizar la mercadería importada.  
Entre los aspectos que no ha podido cumplir son los siguientes:  
Ley de discapacidades  
Anexo de ventas a crédito con Superintendencia de Compañías, que está relacionado  
con la cobranza a los clientes.  
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De las seis políticas administrativas, que tienen que ver con el cumplimiento con los  
organismos de control, el porcentaje corresponde al 67%.  
Análisis de los procedimientos aplicados y sus resultados  
Los procedimientos utilizados para la validación de la información han sido los  
siguientes: entrevistas, observaciones, revisión de documentación física,  
En las entrevistas realizadas a la Gerente General y Gerente Financiero, se han podido  
determinar que existe una clara falta de supervisión y comunicación oportuna de las situaciones  
que ocurren en la compañía, es por ello que se denota la falta de una línea de supervisión directa  
que permita al personal sentirse seguro de a quién debe reportar sus actividades.  
En cuanto a la revisión de la documentación importante de la empresa, se han leído las  
actas de la Junta General de Accionistas, escrituras de constitución, y otros documentos  
relevantes que mencionan los fines para los cuales ha sido creada la compañía.  
Por medio de la observación de estos documentos y de los procesos que se ejecutan a  
través de las actividades ordinarias en la empresa, se ha podido evidenciar que no existen  
funciones segregadas, por lo tanto, existe el riesgo de algún fraude laboral por la falta de  
supervisión.  
Etapa de comunicación de resultados  
Los resultados obtenidos se presentan en la tabla 7 y 8 considerados como hallazgos 1 y 2  
correspondientes a las actividades de control y supervisión, con la respectiva recomendación.  
Tabla 7 Hallazgo 1  
ACTIVIDADES DECONTROL  
ANÁLISIS  
CRITERIO  
La falta de funciones especificas para los  
empleados, provoca una carga laboral ineficiente,  
lo que puede generar conflictos entre trabajadores  
y aumentos de riesgos en los procesos  
El NC del 73%, indica un riesgo del 27%, lo  
cual significa una baja probabilidad de  
riesgo para el negocio  
CAUSA  
Ausencia de manual de funciones.  
Funciones mezcladas  
EFECTO  
RECOMENDACIÓN  
Crear el manual de funciones, perfiles, cargos y difundirlos entre en el personal administrativo,  
comercial y de operaciones.  
Tabla 8 Hallazgo 2  
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SUPERVISIÓN YMONITOREO  
ANÁLISIS  
CRITERIO  
Las lineas de supervision son debiles, por La gerencia financiera y general estan al mismo nivel, no  
ello existe un riesgo del 50%  
estan claras las autorizaciones  
CAUSA  
Ausencia de supervisión y autorizaciones.  
EFECTO  
Riesgo sobre la administración.  
RECOMENDACIÓN  
Se debe implementar politica de autorizaciones y supervisión, así como la creación de un departamento  
de auditoría interna.  
Conclusiones  
La empresa caso de estudio, es nueva en el mercado, a pesar de ello ha ido creciendo de  
manera importante en el sector de insumos médicos, por ello, la gerencia decidió que se realizara  
una auditoria administrativa que evalué los procesos administrativos y contables, a fin de tomar  
medidas que permitan hacer correcciones.  
La auditoría realizada reveló que la política de cumplimiento con los organismos de  
control corresponde al 67%, en vista que no cumplió con 2 entidades, una el ministerio de  
relaciones laborales en cuanto a la contratación de personal con discapacidad y segundo la no  
presentación del anexo de ventas a crédito a la Superintendencia de Compañías.  
La aplicación del COSO, mostró un 66% de nivel de confianza, el cual es moderado y el  
nivel del riesgo corresponde al 34%, en base a la información obtenida en los cuestionarios, por  
ello, las recomendaciones que se sugieren son crear manual de funciones específicas para los  
empleados a fin de evitar conflictos entre los trabajadores y potenciales riesgos de fraude, al no  
estar definidas las responsabilidades.  
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