INNOVA Research Journal, ISSN 2477-9024  
Octubre, 2016). Vol. 1, No.10 pp. 1-11  
(
DOI: https://doi.org/10.33890/innova.v1.10.2016.38  
URL: http://revistas.uide.edu.ec/index.php/innova/index  
Correo: innova@uide.edu.ec  
El dinero electrónico como medio de pago para la inclusión tributaria en  
Ecuador  
Electronic money as a means of payment for tax inclusion in Ecuador  
Cpa. Erika Quiñonez Alvarado  
Econ. Galo Durán Salazar  
Cpa. Piedad Vera Franco  
Econ. María Paulina Brito Ochoa  
Universidad de Guayaquil, Ecuador  
Autor para correspondencia: maria.britooch@ug.edu.ec, erika.quinoneza@ug.edu.ec,  
galo.duransa@ug.edu.ec, piedad.veraf@ug.edu.ec  
Fecha de recepciꢀn: 30 de Agosto de 2016 - Fecha de aceptaciꢀn: 25 de Octubre de 2016  
Resumen: El objetivo de este trabajo es presentar un análisis sobre la implementación del sistema de  
dinero electrónico (SDE) en Ecuador, considerando incentivos tributarios que establece la Ley  
Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, publicada en Registro Oficial No.744 del 29 de  
abril del 2016, que impulsa este medio de pago. Para esta investigación se recurrió al método  
exploratorio, mediante evaluación a 340 encuestas realizadas durante el 2015 por egresados de la  
Universidad de Guayaquil sobre el uso de celular; también es documental discierne acerca de las cifras  
del Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censos (INEC) que evidencian la tenencia de teléfonos  
móviles en los hogares ecuatorianos; luego se definió las principales características de la normativa a  
través del Análisis PEST. El Dinero Electrónico es un sistema de pago que fortalecerá la dolarización,  
y logrará la inclusión de todos los sectores del país al panorama fiscal, sin afectar el poder adquisitivo  
de los ciudadanos, ya que de acuerdo a la ley el SDE le compete administrarlo al Banco Central del  
Ecuador, y no al sistema financiero. Como conclusión, el manejo del SDE por parte del Estado favorece  
a la población, al reducir los gastos que se derivan del uso de este servicio.  
Palabras claves: dinero electrónico; incentivo tributario; medio de pago  
Abstract: The aim of this paper is to present an analysis on the implementation of electronic money  
system (EMS) in Ecuador, considering tax incentives provided by the Law for the Balance of Public  
Finances, published in Official Gazette No.744 of April 29 2016, which drives this payment. For this  
research it was used the exploratory method, using 340 evaluation surveys conducted during 2015 by  
graduates of the University of Guayaquil about used of cell; It is also discerns documentary about the  
figures of the Ecuadorian Institute of Statistics and Census (INEC) evidencing ownership of mobile  
phones in Ecuadorian households; then the main features of the rules was defined through PEST  
Analysis. Electronic money is a payment system that will strengthen dollarization, and achieved the  
inclusion of all sectors of the country's fiscal outlook, without affecting the purchasing power of  
citizens, because according to the law the EMS is responsible administer the Bank Central of Ecuador,  
and not the financial system. In conclusion, EMS management by the state favors the population by  
reducing the costs arising from the use of this service.  
Key words: electronic money; tax reform; tax incentives; payment method  
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Introducción  
Esta obra hace referencia al Dinero Electrónico como medio de pago para la inclusión de  
todos los sectores del Ecuador a la actividad tributaria, puesto que no se puede hablar solo de  
incentivos, sino existe primero la convergencia de todos los componentes de la sociedad al  
aparato fiscal y su contribución al sistema de recaudación de impuestos de un país.  
El objetivo del estudio es analizar la reforma fiscal, para conocer su contenido e  
incidencia; luego conocer la perspectiva social y la comprensión de la ciudadanía acerca del uso  
del dinero electrónico como medio de pago, a través del análisis de los datos de la investigación  
de campo, que aportan con la problemática, sobre los temores que manifiestan las personas  
encuestadas y su reacción ante esta medida gubernamental; y finalmente conocer los beneficios  
que espera conseguir el estado ecuatoriano, a través de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las  
Finanzas Públicas.  
Luego de analizar la información documental, los instrumentos y verificar sus respuestas,  
el interés de este trabajo es identificar los incentivos tributarios establecidos en la reforma;  
demostrar la facilidad de la adopción del sistema de pago a través del uso de dinero electrónico,  
considerando lo popular que es el uso del celular en Ecuador; eliminar los mitos que se tienen  
ante situaciones nuevas y poco conocidas, puesto que entre más se indague y escriba acerca del  
mismo, mayor será la comprensión de los usuarios; demostrar que independientemente quien sea  
el gobernador o estado, los tributos son necesarios y que todos tenemos la obligación de  
contribuir de manera inclusiva.  
Otros temas relacionados con esta investigación son las leyes, reglamentos y resoluciones  
que para la adopción de este medio de pago han publicado los distintos organismos  
gubernamentales de Ecuador, así como conceptos y teorías publicadas a nivel mundial del  
Dinero Electrónico, todos plantean valiosa información y absorben dudas de los usuarios, todas  
estas informaciones de fácil acceso.  
El Análisis del Dinero Electrónico como medio de pago para la inclusión tributaria en  
Ecuador, contribuirá a conocer acerca de las nuevas disposiciones imponibles, conocer la  
percepción de los usuarios y saber cuál es la perspectiva de Ecuador a través de la aplicación de  
esta medida.  
Marco Teórico  
En el Ecuador, el Plan Nacional del Buen Vivir, (Durán, 2015) “es un modelo creado en  
el año 2007, busca la revolución constitucional, ética, económica, social, dignidad y soberanía;  
está constituido por 12 objetivos centrales que incluyen políticas, donde prevalece el bienestar  
de todos y la visión de desarrollo difiere de la política neoliberal”.  
El objetivo 8 (Plan Nacional Buen Vivir 2013-2017, 2016) indica textualmente que se  
debe “consolidar el sistema econꢀmico social y solidario, de forma sostenible, una de sus  
políticas la 8.7 expresa que se debe garantizar una adecuada gestión de la liquidez para el  
desarrollo y para administrar el esquema monetario vigente”. En dicho documento se menciona  
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que se deben aplicar instrumentos complementarios de liquidez y se debe fortalecer el uso de  
medios de pago electrónicos. Por lo tanto la aplicación de dinero electrónico en el país, es un  
tema planificado por el gobierno desde sus inicios.  
La Regulación No. 055-2014 Banco Central del Ecuador del 28 de Febrero del 2014  
artículo 1 define al Dinero Electrꢀnico: “Es el valor monetario equivalente al valor expresado en  
la moneda de curso legal del país que:  
a. Se almacena e intercambia únicamente a través de dispositivos electrónicos, móviles,  
electromecánicos, fijos, tarjetas inteligentes, computadoras y otros, producto del avance  
tecnológico;  
b. Es aceptado con poder liberatorio ilimitado y de libre circulación, reconocido como  
medio de pago por todos los agentes económicos en el Ecuador y para el pago de  
obligaciones públicas de conformidad con las normas que dicte el organismo regulatorio  
competente;  
c. Es convertible en efectivo a valor nominal; y,  
d. Es emitido privativamente por el Banco Central del Ecuador sobre la base de las políticas  
y regulaciones que expida el organismo regulatorio competente y por ende se registra en  
el pasivo de la instituciꢀn”.  
El Sistema de Dinero Electrónico (SDE), es el conjunto de operaciones mecanismos y  
normativas que facilitan los flujos, almacenamiento y transferencia en tiempo real, entre los  
distintos agentes económicos a través del uso de dispositivos electrónicos, electromecánicos,  
móviles, fijos, tarjetas inteligentes, computadoras y otros que se incorporen producto del avance  
tecnológico (Banco Central del Ecuador, 2012).  
Desde el enfoque normativo económico, según Enrique Fuentes y Cesar Albiñana (1958),  
abordan las reformas tributarias como procesos políticos cuyo fin es acabar con la inadecuación  
de los impuestos vigentes a los objetivos de la política fiscal deseable; esto es, parte de la  
distinción fines-restricciones-medios, instrumentos cuyos resultados son valorados para alcanzar  
los objetivos. Este concepto está basado en la teoría keynesiana, el estímulo de la economía en  
época de crisis, fundamentada en la acción del gobierno para impulsar la actividad económica.  
En Ecuador desde el año 2007 se han promulgado reformas tributarias que afectan la popularidad  
del gobierno pero que eran imprescindibles, dichas reformas deben ir de la mano con la  
socialización (Ordoñez y Tenesaca, 2014).  
De acuerdo con el Instituto Peruano de Economía (2015), podemos definir al Incentivo  
Tributario como:  
Los beneficios tributarios (…) constituidos por aquellas exoneraciones, deducciones y  
tratamientos tributarios especiales que implican una reducción en las obligaciones tributarias  
para ciertos contribuyentes. Estas herramientas significan una reducción en los recaudos del  
Estado. Sin embargo, su aplicación está vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de  
algunas regiones, la promoción de algunos sectores económicos, la generación de empleo y el  
fomento de la inversión extranjera y nacional.  
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El Banco Central del Ecuador (2010) acoge la definición: Los instrumentos o medios de  
pago constituyen la herramienta utilizada por los agentes de una economía para transferir dinero  
a cambio de bienes o servicios.  
Todas las definiciones abordadas tienen como denominador fomentar empleo e inversión  
para alcanzar los objetivos. Para Ecuador, el fin es equilibrar la Balanza de Pago, la restricción  
es integrar a nuevos contribuyentes usando como medio, la tecnología ya popular en el país que  
es el uso del celular, siendo una medida de inclusión que se determina firmemente en la siguiente  
definición:  
El dinero electrónico en estrictu sensu, es un servicio financiero revolucionario,  
proporciona grandes ventajas a sus usuarios su uso en las masas sociales los incorpora al sistema  
financiero creando verdaderas oportunidades de desarrollo e inclusión social. Atiende a todas las  
capas poblacionales de cualquier situación económica que precisan servicios financieros para  
poder ordenar su economía de manera eficiente. (Espinoza, Armendáriz, Campos, & Icaza,  
2
015).  
Es decir, incluir al sistema económico, social, financiero y tributario a toda la población,  
a través de la inserción de sectores de escasos recursos, desatendidos actualmente por la banca de  
Ecuador, consolidando la sociedad, de forma sostenida; la inclusión financiera es el acceso a  
servicios financieros de calidad, a menor costo y cerca de su lugar de trabajo o domicilio, por  
parte de la población. (Navarro & Ascencio, 2015).  
Material y Métodos  
Para esta investigación se usó el método exploratorio, puesto que se revisó la reforma  
tributaria publicada el 29 de abril del 2016 en el Registro oficial No. 744 en Quito, Ecuador.  
Para reconocer los incentivos establecidos y el propósito que se persigue. Además, a través de la  
investigación de campo se obtuvo información directa de los involucrados ciudadanos  
consumidores y comerciantes de un sector económico para conocer la factibilidad de la  
implementación. También, es documental puesto que se revisaron las cifras del Instituto  
Ecuatoriano de Estadísticas y Censos que establece la creciente adquisición de teléfonos móviles  
en cuatro años por los hogares ecuatorianos.  
Las técnicas utilizadas en este trabajo son:  
.
.
.
.
.
Recopilación y revisión documental  
Entrevista a un grupo de Sector Comercial  
Encuesta a la ciudanía  
Análisis PEST de la implementación del SDE  
Análisis FODA al uso de dinero electrónico.  
En las técnicas de entrevista y encuesta se utilizó como instrumento el cuestionario, los  
resultados de la información de campo fueron analizados de la forma como fueron obtenidos,  
para captar la percepción de los observados, se examina e interpreta los resultados de estos  
instrumentos y se grafican para mayor comprensión.  
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Resultados  
De acuerdo al Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), el crecimiento del uso  
de teléfono móvil en Ecuador, durante el periodo el 2010 al 2013, creció 36.7 puntos  
porcentuales, tal como lo indica la figura 1.  
Figura 1: Hogares que cuentan con celular a nivel nacional según encuesta nacional de empleo, desempleo y  
subempleo de www.ecuadorencifras.gob.ec – ENEMDU (2010-2013) cuya pregunta fue ¿Tiene este HOGAR  
telefonía celular?  
En la encuesta aplicada a 340 ciudadanos del sector de Pascuales de la ciudad de  
Guayaquil, para determinar si poseen celular, se demuestra que el 100% de los encuestados son  
propietarios de un dispositivo móvil, lo que demuestra la factibilidad para implementar el uso del  
SDE como medio de pago de acuerdo a las reformas tributarias, la tabulación de la información  
se puede apreciar en la tabla 1.  
Tabla 1  
Personas con teléfono celular  
Tiene ud. Teléfono  
No. De Ecuestados Porcentaje  
Celular  
Si  
No  
Total  
340  
0
340  
100%  
0%  
100%  
Nota: tomado del trabajo de tesis de (Zambrano y Villón, 2015), repositorio Universidad de Guayaquil  
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Figura 2: gráfico basado en la tabla No. 1, representa que el total de los encuestados poseen un teléfono móvil en  
Guayaquil, sector noreste.  
Otro estudio de campo aplicado a 34 Distribuidores de combustible de la ciudad de  
Guayaquil, acerca de si conocen el sistema de dinero electrónico, el 74% de los encuestados  
desconocían del tema, por tanto no han tenido acceso a su uso, esto sería una dificultad al  
momento de implementar su uso, puesto que como comercio es indispensable que se encuentran  
actualizados con las reformas para poder atender a los clientes que quieran acceder al servicio  
que proporcionan usando el SDE como medio de pago. La información se puede observar en la  
tabla 2.  
Tabla 2  
Frecuencia Conocimiento Dinero Electrónico  
Conoce que es el  
No. De Ecuestados Porcentaje  
Dinero Electrónico  
Si  
No  
Total  
9
25  
34  
26%  
74%  
100%  
Nota: tomado del trabajo de tesis de (Lucio, 2015), repositorio Universidad de Guayaquil  
Análisis pest de la implementación del SDE  
El análisis PEST es una herramienta de estudio que identifica factores externos políticos,  
económicos, sociales y tecnológicos de alguna situación que se analiza a fin de aplicar una  
estrategia (Decisión empresarial, 2016); en la investigación tiene que ver con todo lo que influye  
la implementación del Sistema de Dinero Electrónico, desde este punto de vista se establece los  
siguientes elementos:  
Político:  
Plan ahorro del Gobierno, puesto que supondrá un ahorro en reemplazo de dólares en  
mal estado  
El Gobierno Central no puede asignar dinero que no existe  
Contribuye a la consolidación tributaria, puesto que incluye a sectores actualmente  
discriminados por la banca.  
Cobertura a nivel nacional  
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Económico:  
Fortalecer la dolarización  
Formalización y crecimiento de la economía  
Reducción de los costos de transacción de los agentes económicos  
Inclusión al sistema financiero a sectores no considerados  
Servicio público sin fines de lucro administrado por el Banco Central del Ecuador  
Social:  
Disminuye considerablemente los riesgos inherentes al uso de efectivo, como la  
inseguridad y delincuencia asociada  
Preservación del medio ambiente al reducir la utilización de papel moneda  
Contribuir a la generación de empleo, a través del impulso de la demanda agregada del  
uso de moneda electrónica  
Tecnológico:  
La popularidad del uso de teléfono móvil en Ecuador (equipo usado como monedero)  
Interacción móvil entre ciudadanos y el sector financiero  
Automatización de las transacciones cotidianas, como pago de servicios básicos  
Análisis FODA al SDE  
El análisis FODA es una herramienta de estudio que permite evaluar el entorno actual la  
implementación del Sistema de Dinero Electrónico, de esta conceptualización se determina:  
Fortalezas:  
Alto uso del teléfono mꢀvil más de 15’000.000 de celulares en el país (INEC,  
014)  
2
Facilidad para apertura de cuenta en moneda electrónica y agilidad en las  
operaciones  
Accesibilidad al sistema financiero  
Evitar cambio de moneda fraccionaria para sueltos  
Seguimiento de operaciones por sus registros plenamente identificable  
Oportunidades:  
Incentivo tributario devolución 4 puntos porcentuales de Impuesto al Valor  
Agregado 14%  
Diversificación de transacciones móviles  
Bajo costo de operaciones con relación a la banca tradicional  
Accesibilidad a través de diversos puntos de recargas (masificación)  
Debilidades:  
Poca información sobre las regulaciones legales y políticas de seguridad de las  
cuentas  
Bajo contacto con sectores alejados  
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Clarificación en forma de acceder a los incentivos  
Amenazas:  
Poco conocimiento del Sistema de Dinero Electrónico  
Confianza en el SDE depende de la aceptación del gobierno de turno  
Poco control de transacciones como lavado de dinero  
Discusión  
La Ley Orgánica de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, fomenta el uso de la  
moneda electrónica como un instrumento de suma importancia para mantener el régimen  
monetario vigente en Ecuador, ya que a través de su aplicación se permite el acceso a servicios  
financieros de sectores no considerados por la banca tradicional, en consecuencia consolidarlos  
al sistema tributario.  
Mediante esta ley el Gobierno Nacional, convierte en beneficiarios de incentivos  
tributarios a los usuarios de moneda electrónica con cuatro puntos del Impuesto al Valor  
Agregado cuya tarifa actualmente es del 14%.  
Por su parte el Banco Central del Ecuador ha publicado las tarifas que rigen las  
transacciones del Sistema de Dinero Electrónico, algunas sin costo y otras significativamente  
más económicas en relación con los servicios bancarios tradicionales.  
“El acceso a servicios financieros tiene enorme potencial para mejorar la calidad de vida  
de la población. Y al contrario, la falta de éstos limita innecesariamente el potencial de desarrollo  
de los hogares”, esto debería ser explicado a los ciudadanos mediante campaña publicitaria,  
puesto que existe poca información oficial al respecto lo que genera muchas interpretaciones que  
ocasionan dudas. Se debe tener claro que el Sistema de Dinero Electrónico no es una nueva  
moneda, ni sustituye al dólar, es un medio de pago vía teléfono móvil con cobertura nacional en  
dólares de bajo costo porque es administrado por un ente público el Banco Central del Ecuador.  
El Sistema de Dinero Electrónico acerca la banca a las personas a través del dispositivo  
móvil, popularmente usado en Ecuador, sin necesidad de usar servicio de internet o un celular de  
última generación, lo que lo hace asequible para los sectores urbano y rural del país.  
De acuerdo Banco Central (2014) las restricciones a la inclusión se agrupan desde el  
punto de vista de la oferta y la demanda de servicios financieros. El uso de Dinero Electrónico,  
implica inversiones en adecuación de productos, innovación en medios o extensión de canales  
para atender segmentos de menores ingresos, donde el “caso de negocio” no ha sido probado,  
justifica ofrecer subsidios desde la política pública para incentivar su desarrollo, ya que de lo  
contrario la inclusión financiera podría desarrollarse a ritmo muy lento para cumplir con los  
propósitos de la política pública. La medida está orientada a segmentos de bajos ingresos.  
(Banco Central del Ecuador, Regulación No. 055-2014 de 28 de febrero de 2014 - Dinero  
Electrónico, 2014)  
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Actualmente en Ecuador la importación de dólares depende de las emisiones que haga  
EEUU, quien prioriza la producción de billetes antes que monedas, el papel moneda tiene una  
vida útil aproximada de 4 años en el país de emisión, sin embargo, en Ecuador los papeles se  
desgastan en la mitad del tiempo, lo que obliga al gobierno a aumentar las importaciones cada  
año por cambio de billetes deteriorados que deriva en un alto costo de cambio anual (logística),  
de tres millones de dólares por reemplazo de billetes, de acuerdo a expresiones del Presidente del  
Directorio del Banco Central del Ecuador Diego Martínez Vinueza, por tanto la implementación  
y acogida de la moneda electrónica ahorrara al estado este valor.  
Según el presidente de la república (El ciudadano, 2016) indica que el mundo 93 países  
utilizan dinero electrónico, donde por ejemplo en Corea del Sur inclusive el autobús se paga con  
esta forma de dinero. En Latinoamérica (Faz, 2013) el tema de dinero electrónico lo inició  
Brasil, luego se incorporaron otros países como Perú, Colombia, México y sobre las  
características en dichos países se indican en la tabla 3.  
Tabla 3  
Resumen de políticas de países que aplican SDE  
Tomado de portal de Microfinanzas https://www.microfinancegateway.org/es/library/nueva-ola-de-dinero-  
electr%C3%B3nico-en-am%C3%A9rica-latina  
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En la tabla 3, los paises indicados usan dinero electronico y es manejado por el sistema  
financiero lo cual implica que existan costos para los ciudadanos; en todos los casos se busca  
involucrar a la mayor cantidad de personas a traves de sus celulares, lo cual permite que el  
dinero circule con una mayor velocidad y se realicen mayores transacciones comerciales en la  
economía.  
En Ecuador, el Banco Central es el encargado del manejo SDE y la política del gobierno  
es reducir los costos de este servicio y que la banca no se beneficie, lo que genera una  
problemática sobre quién debe manejar el SDE.  
En la tabla 3, se puede notar que solo Perú, aplica incentivos tributarios, al exonerar las  
ventas del impuesto al valor agregado IVA durante tres años; en Ecuador hay una reducción de  
cuatro puntos porcentuales del IVA, por ejemplo por una compra normal le cobran el 14% del  
IVA, pero si el pago es con dinero electrónico le facturan el 12% del IVA y dos puntos  
porcentuales del IVA, le son acreditados a su cuenta de dinero electrónico, lo cual aumenta el  
saldo para futuras compras usando este medio de pago; al final el usuario del SDE paga de IVA  
solo el 10%.  
En el artículo ¿Por qué Dinamarca quiere acabar con las monedas y los billetes? (Moreno,  
2
015), se plantea que en 2016 este país, no utilice efectivo en tiendas de ropa, gasolineras y  
restaurantes y que a largo plazo, convertirse en el primer país que no usa monedas y billetes.  
Conclusiones  
Si bien el dinero electrónico integra al sistema tributario y financiero a sectores no  
considerados por los bancos tradicionales y para garantizar su acogida el Gobierno del Ecuador  
prevé otorgar incentivos tributario-económico a los usuarios de la moneda electrónica, se debe  
impulsar campañas a través de los medios de comunicación, que expliquen ampliamente a la  
población no solo el funcionamiento de este forma de pago, sino también la forma en que deben  
hacer la petición para la devolución de los cuatro puntos de IVA, de manera que sea accesible  
para toda la población y así ir fomentando la cultura tributaria.  
El SDE manejado por el gobierno, favorece a las personas en vista que los costos serán  
mínimos y no se afecta al poder adquisitivo de la población, lo cual no es visto de buena manera  
por el sector financiero. En otros países el SDE lo maneja el sector bancario u otras instituciones  
privadas con fines de lucro.  
El uso del dinero electrónico a nivel global, es una realidad a corto, mediano o largo  
plazo dependiendo de la nación, por lo que adoptar SDE favorece al Ecuador en cuanto al  
insertarse en la economía mundial; internamente existen ahorros para el país por la compra de los  
dólares; y se favorece al comercio por la velocidad con la que circula el dinero bajo este sistema.  
Es importante profundizar en este tema, para ayudar a su divulgación, mayor  
conocimiento y mejor comprensión, para los interesados en convertirse en usuarios de una cuenta  
de moneda electrónica, considerando los beneficios que se otorgan por usar este medio de pago.  
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